Poradnik

  1. Start
  2. /
  3. Poradnik
  4. /
  5. Podatek CIT, czyli jak firmy płacą...

Podatek CIT to danina, którą płacą niektóre firmy, w zależności od wybranej formy organizacyjno-prawnej, takiej jak spółka z ograniczoną odpowiedzialnością czy spółka akcyjna. Dokładne zasady rozliczania tej należności są na tyle skomplikowane, że warto wiedzieć, jakie stawki obowiązują, jak wyglądają terminy składania deklaracji oraz jakie ulgi i zwolnienia mogą obniżyć zobowiązania podatkowe.

Z artykułu dowiesz się:

  • co to jest podatek CIT;
  • kto i w jakiej wysokości ma obowiązek opłacania CITu;
  • jak można rozliczyć CIT.

Spis treści:

  1. Czym jest podatek CIT i kto go musi płacić?
  2. Stawka CIT i jej zastosowanie
  3. CIT estoński – na czym polega i kto może z niego skorzystać?
  4. Podatek od przerzuconych dochodów – co to jest i kiedy się stosuje?
  5. Podatek CIT a restrukturyzacja firmy
  6. Podsumowanie

Prowadzenie w sposób legalny działalności gospodarczej wiąże się z koniecznością regulowania zobowiązań podatkowych. Można jednak minimalizować ich obciążenie poprzez odpowiednio przeprowadzoną optymalizację należności, która często korzystne rezultaty. Jak w tym kontekście prezentuje się podatek CIT?

KPR – baner formularz kontaktowy

Czym jest podatek CIT i kto go musi płacić?

Podatek CIT (inaczej dochodowy od osób prawnych) został uregulowany przede wszystkim na mocy ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych. Zgodnie z jej przepisami należność CIT muszą płacić:

  • osoby prawne i spółki kapitałowe w organizacji;
  • spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne mające siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
  • spółki jawne (pod pewnymi warunkami);
  • spółki niemające osobowości prawnej, ale mające siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego innego kraju są traktowane jak osoby prawne i podlegają opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania;
  • fundacje rodzinne w organizacji.

Tak, jak zasygnalizowałem powyżej spółki jawne płacą wspomniany podatek tylko w pewnych okolicznościach. Ustawa o CIT stanowi, że stosuje się ją do spółek jawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli jej wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne oraz sama spółka nie złoży:

  • przed rozpoczęciem roku obrotowego informacji, według ustalonego wzoru, o podatnikach podatku dochodowego od: osób prawnych oraz o podatnikach podatku dochodowego od osób fizycznych, posiadających, bezpośrednio lub za pośrednictwem podmiotów niebędących podatnikami podatku dochodowego, prawa do udziału w zysku tej spółki, o którym mowa odpowiednio w art. 5 ust. 1 albo o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, lub
  • aktualizacji powyższej informacji w terminie 14 dni, licząc od dnia zaistnienia zmian w składzie podatników lub
  • wskazanej informacji w terminie 14 dni, licząc od dnia zarejestrowania spółki jawnej – w przypadku nowo utworzonej spółki jawnej oraz spółki jawnej powstałej z przekształcenia innej spółki.

Podane dokumenty składa się do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę spółki jawnej oraz naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla każdego podatnika osiągającego dochody z takiej spółki.

Skoro już ustaliliśmy co to jest CIT oraz jakie podmioty muszą go płacić, możemy przejść do stawek tego podatku.

Zobacz również: Forma prawna działalności – jak i kiedy można ją zmienić?

Stawka CIT i jej zastosowanie

Ustawa o CIT przewiduje dwie zasadnicze stawki opodatkowania:

  • 19% podstawy opodatkowania;
  • 9% podstawy opodatkowania od przychodów innych niż z zysków kapitałowych – w przypadku podatników, u których dochody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Tym samym stawkę 19% ma charakter podstawowy i jest stosowana w zdecydowanej większości przypadków. Natomiast czymś innym jest sposób rozliczania tej należności. Tutaj istotne są dwa rozwiązania: CIT estoński oraz podatek od przerzuconych dochodów

CIT estoński – na czym polega i kto może z niego skorzystać?

Z możliwości tej mogą skorzystać spółki:

  • akcyjne, 
  • proste spółki akcyjne, 
  • z ograniczoną odpowiedzialnością, 
  • komandytowo-akcyjne,
  • komandytowe. 

Warunkiem jest, aby jedynymi wspólnikami tych podmiotów były wyłącznie osoby fizyczne, a same spółki nie posiadały akcji/udziałów w innych przedsiębiorstwach. Dodatkowo podatnicy muszą zatrudniać minimum trzy osoby fizyczne – na podstawie umowy o pracę lub cywilnoprawnej. 

Podatek estoński generuje szereg korzyści dla podatnika. Do najważniejszych bez wątpienia można zaliczyć:

  • uproszczenie ewidencji podatkowej;
  • brak podatku od różnic pomiędzy rozliczeniem rachunkowym a podatkowym;
  • niższe opodatkowanie wypłaty dywidend. 

Podatek od przerzuconych dochodów – co to jest i kiedy się stosuje?

Jeszcze czymś innym jest podatek od przerzuconych dochodów. Ustawodawca zdefiniował go jako należność od zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym oraz poniesionych przez podatnika na rzecz niemającego siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podmiotu powiązanego z tym podatnikiem, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

  • według przepisów prawa podatkowego obowiązujących w państwie siedziby, zarządu, zarejestrowania lub położenia tego podmiotu powiązanego, dochód (przychód) tego podmiotu uzyskany z jednego z tytułów wymienionych przez ustawodawcę podlega opodatkowaniu według stawki podatku dochodowego niższej niż 14,25% lub wyłączeniu z należnościami związanymi z tym podatkiem;
  • ten podmiot powiązany uzyskuje od podatnika lub innych spółek powiązanych z tym podatnikiem co najmniej 50% ogółu przychodów określonych zgodnie z przepisami o podatku dochodowym lub przepisami o rachunkowości;
  • ten podmiot powiązany przekazuje, w jakiejkolwiek formie, co najmniej 10% przychodów na rzecz innego podmiotu: zaliczając w związku z tym wydatki do kosztów rozliczanych dla celów podatku dochodowego lub wydatki te lub przychody odlicza od dochodu, podstawy opodatkowania lub od podatku w jakiejkolwiek formie, lub jeżeli przychody te składają się na zysk przeznaczony do wypłaty, bez względu na termin, w formie dywidendy lub innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych;
  • suma określonych kosztów poniesionych przez podatnika w roku podatkowym na rzecz podmiotów powiązanych z podatnikiem, zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów tego podatnika, stanowi co najmniej 3% sumy kosztów uzyskania przychodów podatnika za ten rok.

Podatek CIT a restrukturyzacja firmy

Oczywiście podatek CIT powinien być regulowany przez podatnika na bieżąco, bez generowania jakichkolwiek zaległości w tym zakresie. Gdyby jednak do takich zaległości doszło, a podatnik zdecydował się na otwarcie restrukturyzacji, to wierzytelności z tytułu niezapłaconych podatków zostanie objęta układem. Gdyby jednak do takich zaległości doszło, a podatnik zdecydował się na otwarcie restrukturyzacji, to wierzytelności z tytułu niezapłaconych podatków zostanie objęta układem. Tym samym propozycje układowe przygotowane przez dłużnika muszą uwzględniać ten fakt. 

Przeczytaj również: Jak prawidłowo sporządzić regulamin pracy?

Podsumowanie

CIT to podatek dochodowy opłacany przez osoby prawne, a więc stanowi on odpowiednik podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Opłaca się go w dwóch stawkach: 19 proc. lub 9 proc. podstawy opodatkowania. W ostatnich latach sporą popularność zyskał tzw. estoński CIT, który pozwala osobom prawnym rozliczać podatek dochodowy w sposób uproszczony, a nierzadko o wiele korzystniejszy w zestawieniu z zasadami ogólnymi. Jeżeli podatnik ma zaległości w regulowaniu podatku CIT, a zdecyduje się na otwarcie postępowania restrukturyzacyjnego, to zostaną one objęte układem. 

    Rozpoczęcie restrukturyzacji i zatrzymanie egzekucji komorniczej nawet w 2 dni. Wypełnij formularz kontaktowy.

    Prowadzisz firmę lub spółkę i borykasz się z problemami finansowymi? Rozwiązaniem może okazać się restrukturyzacja! Skontaktuj się z nami - możesz zredukować swój dług nawet o 50%!

      Zredukuj zadłużenie swojej firmy o 50%

      Rozpoczniemy restrukturyzację i wstrzymamy egzekucję komorniczą w ciągu 2 dni. Wypełnij krótki formularz:

      Rodzaj działalności
      Kwota zadłużenia

      Zostaw kontakt

      Imię*
      Numer telefonu*
      Adres e-mail*

      close-link

        Zredukuj zadłużenie swojej firmy o 50%

        Rozpoczniemy restrukturyzację i wstrzymamy egzekucję komorniczą w ciągu 2 dni. Wypełnij krótki formularz:

        Rodzaj działalności
        Kwota zadłużenia

        Zostaw kontakt

        Imię*
        Numer telefonu*
        Adres e-mail*

        close-link